Данък дивидент 2026: как законно се разпределя печалба

★★★★★

Все още няма гласове

Данък дивидент от 5% е един от най-ниските данъци в България и затова дивидентът е предпочитан начин собствениците на фирми да получат печалбата си. Но за да е законно изплащането, не е достатъчно просто да преведете пари от сметката на дружеството към личната си сметка. Нужни са приет годишен финансов отчет, решение за разпределяне, удържан и внесен данък и подадени декларации.

В кантората често виждаме собственици на ЕООД, които теглят пари „в аванс“ през годината, без решение и без документи. После се оказва, че печалбата не стига или че НАП преквалифицира плащанията като скрито разпределение на печалба. Последиците са доначисляване на данъци, лихви и санкции.

В тази статия обясняваме как работи данъкът дивидент през 2026 г., кой го удържа и внася, в какви срокове и как да разпределите печалбата така, че да няма изненади при проверка.

Какво е дивидент и откъде идва

Дивидентът е частта от печалбата на дружеството, която се разпределя между неговите собственици – съдружници в ООД, едноличния собственик на ЕООД или акционерите в АД. Той се изплаща от печалбата след облагане с корпоративен данък. С други думи, първо дружеството плаща 10% корпоративен данък върху облагаемата си печалба по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), а след това от остатъка може да разпредели дивидент.

Дивидент може да се разпредели от печалбата за изминалата година, както и от неразпределена печалба от предходни години. Не може да се изплаща дивидент, ако дружеството няма печалба, а само наличност по сметката. Наличните пари и счетоводната печалба са различни неща.

Едноличният търговец (ЕТ) не разпределя дивиденти – неговият доход се облага по друг ред. Това е една от причините собственици на ЕТ да обмислят преобразуване в ЕООД.

Колко е данъкът върху дивидентите през 2026 г.

За 2026 г. ставката на данъка върху дивидентите остава 5%. През есента на 2025 г. в проекта на държавния бюджет беше предложено увеличение до 10%, но това предложение не беше прието. Затова за дивиденти, начислени през 2026 г., се прилага досегашната ставка.

Данъкът е окончателен и се изчислява върху брутната сума на дивидента, без приспадане на разходи. Основните случаи са:

местни физически лица – 5% окончателен данък по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ);
чуждестранни физически лица – по правило също 5%, като спогодба за избягване на двойното данъчно облагане може да предвиди друг режим;
български търговски дружества – дивидентите, които получават, по правило не се облагат с данък при източника;
дружества от ЕС и ЕИП – освободени от данък при източника, освен при скрито разпределение на печалба;
други чуждестранни юридически лица – 5% данък при източника по ЗКПО, който може да бъде намален по спогодба.

Един опростен пример. Дружество има печалба от 50 000 €, която съвпада с данъчната печалба. То плаща 5 000 € корпоративен данък и разпределя целия остатък от 45 000 € като дивидент на едноличния собственик. Данъкът дивидент е 2 250 €, а собственикът получава нетно 42 750 €. Общата данъчна тежест върху първоначалната печалба е 14,5%.

Дивидентът не е осигурителен доход – върху него не се дължат осигуровки. Именно това, заедно с ниската ставка, го прави привлекателен.

Стъпка 1: годишният финансов отчет

Разпределянето на печалба започва с приемането на годишния финансов отчет (ГФО). Отчетът показва дали има печалба и колко е тя. Решението за разпределяне се взема въз основа на приетия ГФО, а не на предварителни оценки.

Приетият отчет трябва да бъде обявен в Търговския регистър в законовия срок. Ако имате нужда от помощ, вижте нашата услуга за публикуване на ГФО. Неспазването на задължението за публикуване носи отделни санкции, независимо от това дали се разпределя дивидент.

Стъпка 2: решение за разпределяне на печалбата

Съгласно Търговския закон в ООД общото събрание на съдружниците приема годишния финансов отчет и решава как да се разпредели печалбата. В ЕООД това решение взема едноличният собственик. Решението трябва да е писмено и да посочва:

за коя финансова година е печалбата;
каква част от нея се разпределя като дивидент и каква остава в дружеството;
сумата, която се полага на всеки съдружник;
срок и начин на изплащане.

По правило съдружниците получават печалба пропорционално на дяловете си. Търговският закон допуска друго разпределение, ако то е уговорено. Добре е такава уговорка да е предвидена в дружествения договор, за да не възникват спорове.

Преди решението проверете и дали дружественият договор не предвижда задължителни резерви или други ограничения за разпределяне. Разпределянето на печалба, което застрашава способността на дружеството да плаща на кредиторите си, може да доведе до отговорност – темата сме разгледали в статията за отговорността на управителя на ООД.

Стъпка 3: удържане, внасяне и деклариране на данъка

Задължението за данъка не е на съдружника, а на дружеството, което изплаща дивидента. То удържа 5% и превежда на съдружника нетната сума. Удържаният данък трябва да се внесе в срок до края на месеца, следващ тримесечието, в което е начислен дивидентът. Например, ако решението е взето през юни, данъкът се внася до края на юли.

В същия срок дружеството подава декларация по чл. 55 ЗДДФЛ за удържания данък. След края на годината то подава и годишна справка за изплатените доходи на физически лица. Данъкът се дължи при начисляването, а не при реалното изплащане – дори ако парите бъдат преведени по-късно, срокът тече от решението.

Ето обобщено последователността:

Приемате ГФО и решение за разпределяне.
Начислявате дивидента в счетоводството.
Удържате 5% данък и изплащате нетната сума по банков път.
Внасяте данъка и подавате декларация по чл. 55 ЗДДФЛ в срок.
Отразявате дохода в годишната справка за изплатените доходи.

Самият съдружник не дължи допълнителен данък и не е длъжен да декларира дивидента в годишната си данъчна декларация, когато данъкът е удържан окончателно от български платец.

Авансови (междинни) дивиденти

Много собственици искат да получават печалба през годината, а не веднъж годишно. Търговският закон урежда изрично междинните дивиденти за акционерните дружества при определени условия. За ООД и ЕООД подобна изрична уредба няма, което прави темата по-рискова.

НАП приема, че авансово разпределена печалба от текущата година се третира като дивидент, ако в края на годината счетоводната печалба е поне равна на авансово изплатената сума. Ако печалбата се окаже по-малка, разликата може да бъде третирана като заем от дружеството или като друг облагаем доход. Затова авансовите плащания трябва да се документират с решение, да се облагат с данък и да се прави внимателна прогноза на печалбата.

Дивиденти към чуждестранни съдружници

Ако съдружник във Вашата фирма е чуждестранно лице, правилата изискват допълнително внимание. Дружеството отново е платецът на дохода и отговаря за правилното удържане на данъка. Ако чуждестранният съдружник иска да се ползва от по-ниска ставка или освобождаване по спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, обикновено се изисква удостоверение за данъчно местожителство и декларация за притежател на дохода. Без тези документи безопасният подход е да се удържи пълният данък.

При дружество-майка от друга държава от ЕС или ЕИП дивидентът по правило е освободен от данък при източника. Това освобождаване обаче не важи при скрито разпределение на печалба. Освен това НАП проверява дали получателят е реален притежател на дохода, а не само посредник, използван за данъчна изгода.

Грешките при чуждестранни съдружници излизат скъпо, защото задължението за неудържания данък остава за българското дружество. Към тях се добавят лихви за забава. Затова преди първото изплащане препоръчваме кратка консултация и проверка на документите. Ако задължението вече е възникнало отдавна, полезно е да знаете и правилата за погасителната давност на данъчните задължения.

Скрито разпределение на печалба

Най-големият данъчен риск не е самият дивидент, а плащанията, които по същество са печалба, но са оформени като нещо друго. Примери от практиката са:

изплащане на прекомерни възнаграждения или наеми на собственика или свързани лица;
безлихвени заеми към собственика, които не се връщат;
плащане на лични разходи на собственика със средства на фирмата;
сделки със свързани лица на цени, далеч от пазарните.

При проверка НАП може да приеме, че това е скрито разпределение на печалба. Тогава разходите не се признават за данъчни цели, сумата се облага като дивидент и законът предвижда допълнителна санкция за дружеството. При тежки случаи могат да възникнат и въпроси за личната отговорност на управителя за данъчните задължения по чл. 19 ДОПК.

Често задавани въпроси

Кога трябва да внеса данъка, ако съм взел решение за дивидент, но още не съм изплатил парите?

Данъкът се дължи от момента на начисляване, т.е. от решението. Срокът е до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването, независимо от реалното плащане.

Мога ли да разпределя цялата печалба?

По принцип да, ако няма законови или уставни ограничения и дружеството остава платежоспособно. Добре е обаче да оцените нуждите от оборотни средства.

Трябва ли да декларирам дивидента в личната си декларация?

Когато данъкът е удържан окончателно от българското дружество, по правило не. Ако получавате дивиденти от чужбина, правилата са различни.

Мога ли да изплатя дивидента в брой?

Законът ограничава плащанията в брой над определен праг. Най-сигурният начин е банков превод, който оставя ясна следа за проверка.

Дължат ли се осигуровки върху дивидента?

Не. Дивидентът не е осигурителен доход, но това не освобождава собственика от задължението да се осигурява на друго основание, ако работи във фирмата.

Как можем да помогнем

В кантората подготвяме решения за разпределяне на печалба, изменения в дружествените договори и консултираме по данъчните последици от изплащането на дивиденти. Представляваме клиенти и при ревизии на НАП, включително при спорове за скрито разпределение на печалба. За фирми, които търсят постоянна подкрепа, предлагаме абонаментно правно обслужване.

Ако планирате разпределяне на печалба или имате въпрос от НАП, запишете консултация с адвокат. Ще Ви помогнем да изберете законния и най-изгоден вариант.

Статията има информационен характер към датата на публикуване и не замества индивидуална правна консултация.

Данък върху дивидентите: как законно се разпределя печалбата