Давност на данъчни задължения: 5 и 10 години по ДОПК

★★★★★

Все още няма гласове

Много хора и фирми получават от НАП уведомления за стари задължения – за данъци, осигуровки или лихви отпреди години. Често първият въпрос е дали тези суми все още се дължат. Отговорът зависи от правилата за давност на данъчни задължения, уредени в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

Давността не заличава задължението автоматично. Тя погасява правото на държавата да го събере принудително. Разликата е важна: ако платите доброволно погасено по давност задължение, не можете да си върнете парите.

В тази статия обясняваме какви са давностните срокове, от кога текат, кои действия на НАП ги спират или прекъсват и какво да направите, ако смятате, че дадено задължение е погасено.

Кои задължения се погасяват по давност по ДОПК

Правилата на ДОПК се прилагат за публичните вземания. Към тях спадат:

данъците – данък върху доходите, корпоративен данък, ДДС, акцизи;
задължителните осигурителни вноски – за пенсии, здравно осигуряване и други фондове;
лихвите за просрочие върху тези задължения;
местните данъци и такси, като данъка върху недвижимите имоти и такса битови отпадъци, които се събират от общините;
глобите и имуществените санкции, когато законът предвижда събирането им по реда на ДОПК.

За местните данъци компетентна е общината, а не НАП, но давностните правила са сходни. За глобите по наказателни постановления може да има и специални правила, затова винаги проверявайте конкретния случай.

Петгодишната давност

Общото правило е в чл. 171, ал. 1 ДОПК. Публичните вземания се погасяват с изтичането на 5-годишен давностен срок, освен ако в закон е предвиден по-кратък срок.

Срокът не тече от датата на падежа, а от 1 януари на годината, следваща годината, през която задължението е трябвало да бъде платено. Например данък, дължим през 2020 г., започва да се погасява от 1 януари 2021 г. Ако няма спиране или прекъсване, давността изтича в края на 2025 г.

Давността не се прилага служебно

Петгодишната давност по правило не се прилага автоматично. Длъжникът трябва да се позове на нея – с възражение, искане или жалба. Ако мълчите, НАП може да продължи да счита задължението за събираемо.

Затова е добре възражението да е писмено, с входящ номер, и да посочва конкретно кои задължения смятате за погасени – вид, период и сума. Общо твърдение „всичко е погасено“ рядко води до резултат. Колкото по-ясно е искането, толкова по-лесно е и за НАП да се произнесе, а при спор – за съда да провери изчисленията Ви.

Абсолютната десетгодишна давност

Освен общата давност, ДОПК урежда и абсолютна давност. Съгласно чл. 171, ал. 2 ДОПК с изтичането на 10-годишен срок, считано от 1 януари на годината, следваща годината на плащането, се погасяват публичните вземания независимо от спирането и прекъсването на давността.

Законът предвижда изключения. Абсолютната давност не тече по същия начин, когато задължението е разсрочено или отсрочено, както и когато изпълнението е спряно по искане на самия длъжник.

Задълженията, погасени по абсолютната давност, НАП отписва служебно. Това е предвидено в чл. 173, ал. 2 ДОПК. На практика обаче отписването не винаги е бързо, затова е добре периодично да проверявате личната си сметка в портала на НАП.

Кога давността спира

При спиране давността „замръзва“. Времето, през което е спряна, не се брои, а след отпадане на причината давността продължава да тече. Основанията са уредени в чл. 172 ДОПК. Давността спира например:

когато е започнало производство за установяване на задължението – до издаването на акта, но не повече от една година;
когато изпълнението на акта е спряно;
когато задължението е разсрочено или отсрочено – за срока на разсрочването;
докато трае обжалването на акта, с който е установено задължението;
при наложени обезпечителни мерки;
при образувано наказателно производство, от чийто изход зависи установяването или събирането на задължението.

Кога давността се прекъсва

При прекъсване изтеклото време се заличава и започва да тече нова давност. Давността се прекъсва:

с издаването на акт за установяване на задължението – например ревизионен акт;
с предприемане на действия по принудително изпълнение – запор, възбрана, опис на имущество.

Ако актът за установяване бъде отменен, давността не се счита прекъсната от него.

Тук е важно уточнението, че не всяко писмо от НАП прекъсва давността. Обикновените уведомления и покани за доброволно плащане по правило нямат този ефект. Затова при анализа е нужно да се проследят всички реални действия на публичния изпълнител. Как протичат те, описахме в статията за публичния изпълнител на НАП и запора на сметки.

Какво става, ако платите погасено задължение

Съгласно чл. 174 ДОПК погасено по давност задължение, което е платено доброволно, не подлежи на връщане. Това важи дори ако не сте знаели, че е изтекла давност.

На практика често се случва длъжник да плати стар дълг, за да получи удостоверение за липса на задължения – например за участие в обществена поръчка или за банков кредит. Преди да платите, проверете дали задължението не е погасено. Задълженията, погасени по абсолютната давност, не би трябвало да се отразяват в удостоверението за наличие или липса на задължения.

Внимавайте и с прихващането. НАП може при определени условия да прихване погасено задължение с Ваше вземане, например с подлежащ на възстановяване данък, ако Вашето вземане е станало изискуемо преди давността да изтече.

Как да се позовете на давността: стъпки

Ако смятате, че дадено задължение е погасено, действайте по следния начин:

Изискайте справка за задълженията си от НАП – през портала с електронен подпис или ПИК, или в офис на агенцията.
Установете за всяко задължение годината, през която е трябвало да бъде платено.
Проверете дали са издавани актове за установяване и дали има действия по принудително изпълнение.
Изчислете давностния срок с отчитане на спирането и прекъсването.
Подайте писмено искане до НАП за отписване на погасените задължения или възражение в производство, в което те се събират.
Ако получите отказ или мълчание, обжалвайте в законовия срок.

Ако срещу Вас вече е образувано изпълнително производство, възражението за давност може да се направи и в него. Действията на публичния изпълнител се обжалват в кратки срокове, затова не отлагайте.

Пример: как се изчислява давността на практика

Теорията става по-ясна с пример. Да приемем, че фирма не е платила ДДС за данъчен период от 2017 г. Задължението е трябвало да бъде платено през 2017 г.

Петгодишната давност започва да тече на 1 януари 2018 г.
Ако НАП не е предприела никакви действия, давността би изтекла в края на 2022 г.
Да приемем обаче, че през 2019 г. е издаден ревизионен акт. С издаването му давността се прекъсва и започва да тече нова петгодишна давност.
Ако фирмата е обжалвала акта, давността е спряна, докато трае обжалването.
Ако през 2021 г. публичният изпълнител е наложил запор, давността отново се прекъсва.

Абсолютната давност в този пример започва на 1 януари 2018 г. и изтича в края на 2027 г. До тази дата, ако няма изключение, задължението може да бъде събирано, макар и при спазване на правилата за спиране и прекъсване на общата давност. След нея НАП губи правото да го събере принудително, независимо от всички предприети действия.

Този пример показва защо е важно да имате пълна хронология на документите. Една пропусната дата може да промени изцяло извода.

Внимавайте с датите на връчване

Действията на НАП пораждат последици от момента, в който са извършени, но за длъжника е важно и кога е узнал за тях. Ако не сте получили акт или съобщение, това може да има значение за обжалването. Затова съхранявайте пликовете, известията за доставка и електронните съобщения от портала.

Давност и отговорност на трети лица

Давността има значение и когато НАП търси задължението не от самата фирма, а от управител или съдружник. Например при отговорността по чл. 19 ДОПК е важно дали задължението на дружеството вече е погасено. Ако задължението на фирмата е погасено по давност, това е силен аргумент и в защита на отговорното лице.

Често задавани въпроси

Изчезва ли задължението, след като изтече давността?

Не. Погасява се правото на НАП да го събере принудително. Задължението остава и може да бъде платено доброволно, но тогава не може да се иска обратно.

Отписва ли НАП задълженията служебно?

Задълженията, погасени по абсолютната десетгодишна давност, се отписват служебно. За петгодишната давност по правило трябва да се позовете сами.

Прекъсва ли давността писмо или телефонно обаждане от НАП?

По правило не. Давността се прекъсва с издаване на акт за установяване или с действия по принудително изпълнение, като запор или възбрана.

Ако съм разсрочил задължението, тече ли давност?

По време на разсрочването давността спира. Разсрочването засяга и абсолютната давност, затова преценете последиците, преди да го поискате.

Важат ли тези правила за осигуровките?

Да. Задължителните осигурителни вноски също са публични вземания и за тях се прилагат правилата за давност по ДОПК.

Какво да направя, ако НАП откаже да отпише задължението?

Отказът се обжалва в законовия срок. Към жалбата приложете хронология на задълженията и доказателства, че няма действия, които да са прекъснали давността. В спорни случаи е добре жалбата да бъде изготвена от адвокат, защото изчисленията често са сложни и всяка дата има значение.

Как можем да помогнем

В кантората анализираме справките за задължения от НАП, проследяваме всички действия по установяване и събиране и изчисляваме точно давностните срокове. Изготвяме искания за отписване, възражения и жалби срещу действията на публичния изпълнител. Работим както с граждани, така и с фирми, включително в рамките на абонаментното правно обслужване. Повече за областите, в които работим, ще намерите на страницата Правна компетентност.

Ако получавате покани за стари задължения или имате запор, свържете се с нас за консултация.

Статията има информационен характер към датата на публикуване и не замества индивидуална правна консултация.

Давност на данъчни задължения: кога НАП губи правото да събира

Кои задължения се погасяват по давност по ДОПК